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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介
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* r& I% Q9 E7 e了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。7 P1 T% G* z/ d0 H
3 a3 G: X* l5 d
一、个人收入税的征税对象
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# J: B, `( l. S' M7 x加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
2 G7 B5 M2 @+ T7 D N' u1 A4 ?8 H" x% ~# R7 t0 Y+ \
1、日常居住地点;
$ { \ y$ F% z: J2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
- Q4 F& L* [4 H1 ~9 C3、逗留加拿大时间的长短。, i- j7 q" I/ w5 d0 F, u
5 f2 z) N9 I9 N8 p& X“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
" v8 @+ `2 H: p8 ^' ~% E" ?( U; E- }4 { |9 }: [/ k
二、应课税收入* r* T( d% Q. Z6 H# t
. D! J# W8 M+ j, g税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。3 P- s' g6 e* X+ A% G# S3 {* i6 Y
+ {0 a3 a: Z6 F# N. b5 C应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率& ^% Q) \. J+ z- @0 s2 f$ w
0 i( K, c7 W- x. z) L+ ]
联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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# g. o" E5 h$ G7 F1、联邦税率(2000年):
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$30,004 或以下 17%
1 f3 j1 q1 J& j0 F高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
+ b5 ~$ `2 v6 g7 A6 m$60,009 以上部分 29%
2 d7 |; w* c* d+ } G( C
) N6 l" i! @8 {/ B2 ]% L7 d根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
' h, h0 ]8 [3 N) z( Y$30,754 或以下 16%- F: r( c: F0 z1 u7 K' k- u% ^
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
' G4 d s" g2 `: X: `高于 $61,509 至$100,000 部分 26%: Z- A1 v: i5 D) X9 u
$100,000 以上部分 29%
+ _3 j( S1 H8 f7 I n2 g5 _! g- |9 _3 w2 X+ [
2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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; X% Z; A7 j8 E% i& T/ M( _) n3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%6 a/ n( ~& h( _# N
- e7 o8 C1 I- n3 ~ r# E: g2 @$ U" N
三、扣税项目和免税项?br />
, ^ {, Q" t- U7 d1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
' y5 A: H3 u5 n$ Y4 Y- Q3 O7 e0 V: @/ p
扣税项目包括:% u" R5 F8 F7 p M7 m3 R
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* RPP供款
2 ]& K5 O5 y; u& h* RRSP供款! \( A$ p/ d! d* [
* 工会或专业资格会费
+ Y6 f6 g$ x. d- S2 b* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).' [, D7 ^0 Q i; E( w* S- f
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),) U1 t( I! ~( n9 C4 `. V! t6 M
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),% @3 }9 ^$ e& ?
* 雇员开支等。
: d8 X6 \: N: K6 ? b. Q* e& J y+ I8 d3 c4 ~" }
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。# X0 {' J! G+ v# \9 y ]
( [& c& _: k/ Z& |2 ]& T- n免税项目包括:
# j5 y. S) v" p( Z6 {! c. o
. i7 A6 Q3 ^0 _% \" |. A7 z& h- i* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。# e, c% l& Z* u4 C3 t% G
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。) \: c$ e4 | n1 A8 f9 m
* CPP 供款免税额,, C" Z; f; V# @6 P0 y+ @
* UI 供款免税额,
' K. T2 y6 Q7 a% z* 残障免税额,2 y( j, I: m" K
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
; u* {: K9 t6 R* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。- Z% k" H0 Y% X+ U8 E( D2 C1 J
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。: v3 {6 M4 n0 l8 Q
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)) s( f6 x) a0 z3 `1 q) A! u5 s) r
* 国家或省捐献免税额。' R$ O. Y& f4 F$ |: t% [/ m% M! {
2 ?* l0 q0 s' o; Q1 @3 x0 Q另外,加拿大税制中还有几项退税项目:- s$ v% {% u" f+ h% d+ `
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限1 b3 L P8 G' g9 W; C$ L! B
~7 l3 w7 l7 X, O; F5 ]每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。5 T( `: b" c) d4 Z. S
% ^2 }# y1 {6 D. Y/ O加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题
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% G* t! W: [% @从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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