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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介- V/ m9 h4 \/ a" ~
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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0 G9 O7 u H6 S/ N b [# t. f4 C一、个人收入税的征税对象; y6 P1 c" ]) U% `* `- J
) l- j; | z: {& t9 A7 i0 u) |
加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:2 [9 K% L' }! \, X2 L+ y! J8 F
, g; D/ l& i0 g `9 p7 q1、日常居住地点;+ `: Q1 g/ l: E& l" F" T
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);: o# h# v( V. H' M5 O
3、逗留加拿大时间的长短。" ^- B* r$ y; p9 B# ~: L
2 c% H# e3 h7 Z% q“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
- [7 d6 b& r1 Q- K
* @* j( X( ~4 ?. V' k) i: T( p) V二、应课税收入$ q2 @' j) Z& g; y
9 s( W2 L5 n0 j q4 {2 C税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
0 g6 }/ V' r7 ?* g7 K; a( N
- l1 T5 U6 H7 N, N- O {7 L应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。, d; ^7 B0 x& l Y
7 H- z6 Y3 w2 O; A5 ^6 I4 [三、税率
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5 m. p j/ t3 P$ P' u* Q7 o- p: W$ K' H联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
+ M( Z( L* r2 m5 r, o, a) K! _: }, H' @! O5 t& R: j4 C0 N( d! V/ ` S; V5 f' p
1、联邦税率(2000年):1 O+ q* ~7 l7 y V6 c% M
$ R' o) q; H. l9 r% B( k, O- K
$30,004 或以下 17%4 d9 q# v- f) e3 o
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
, L" c8 t, ~. l6 t' a: k7 a$60,009 以上部分 29%
1 a5 Q3 |- Q5 Z$ F* }1 e4 e8 i" g6 Y
根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:) {$ X4 ~4 N* h
$30,754 或以下 16%
+ R x ]0 U( M" Y0 K高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
, n3 C4 e' {2 N高于 $61,509 至$100,000 部分 26%: J7 M/ o6 {. y9 e' k3 E! ] I$ J1 G
$100,000 以上部分 29%) N# H I* H: C$ o# W. u
/ g! d" h( l0 W9 T$ ]
2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%+ T. F( \+ G7 H, \. G8 f( }
) J5 S; z4 o4 k- g O
3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
) l& G) }& w0 @' C: j9 J: _3 o- y1 ~ I0 q; g5 C
三、扣税项目和免税项?br />
2 L( w" K( C5 e! [ s1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。: c2 k7 M' Y4 Q
9 p1 M o6 W$ R
扣税项目包括:5 m5 [! y$ s' ~: {7 E- H& d
% _ b4 E. a9 M* RPP供款
3 I4 Z+ O% W2 B/ z4 }* RRSP供款
A) N- N7 I8 R2 ^& k( S: B, w* 工会或专业资格会费
- V/ |+ T& m) f$ \* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
9 U/ \* a9 b5 H* r* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
" b9 j6 A$ i, @" e5 }/ L* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
' h1 q# _- X5 j) y* 雇员开支等。
0 V, n R/ ]& `. { _* U& |; I5 V" H8 x* I6 p. f( U
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
9 C* G# X# Q/ @& Y# F5 j6 A( `- o' ~; z# ^+ b
免税项目包括:
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
' [5 {4 ^5 w" k" i* h" U; m* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。1 m$ ?8 D) k! @# N0 j5 h
* CPP 供款免税额,4 ^1 d) z; I9 z1 \: T I1 r! G1 Q
* UI 供款免税额,3 q" g! Y# O3 s1 c; w
* 残障免税额,: A9 z' U) z9 } N1 b P5 [
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。2 v& w/ M/ u& t+ V6 w/ g' }
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
1 K: I: E S4 ~5 a8 t. O* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
9 [1 F1 R: q9 m. ]2 i, X* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%); O: ~- O% H$ o: D
* 国家或省捐献免税额。/ \& F1 } Y* F" U1 ~$ Q2 c- f. Z
% m# T- s+ c1 v另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
2 X0 G. J; \: J' i( xGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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7 a% h4 `0 b$ y6 \* I( J. K每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。 ]0 w$ s4 i2 A7 M+ x( v- x/ [$ s$ G* L
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。0 x1 o2 h! c2 ]9 g5 C2 E
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。9 p: N* [$ ~* g* o; Z& m
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五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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